Mając na względzie konieczność ustalenia stosunku prawa upadłościowego (dalej PrUp) do prawa podatkowego oraz do przepisów postępowania egzekucyjnego w administracji, zacznijmy od wyjaśnienia, czym jest upadłość a czym jest masa upadłości. Przede wszystkim należy tu zwrócić uwagę na cele, którym ma służyć postępowanie upadłościowe - czyli głównie na zaspokojenie wszystkich wierzycieli upadłego, zgodnie z zasadami przyjętymi w PrUp. Egzekucja prowadzona przeciwko dłużnikowi przez niektórych tylko wierzycieli naraża innych na utratę zaspokojenia, jeżeli nie posiadają jeszcze tytułu egzekucyjnego (zwłaszcza wtedy, gdy ich wierzytelności nie są jeszcze wymagalne). Aby tej sytuacji zapobiec i doprowadzić do równomiernego zaspokojenia wszystkich wierzycieli, bez względu na to czy ich wierzytelność jest już wymagalna, czy uzyskali już tytuł egzekucyjny, wprowadzono instytucję upadłości. Jej celem jest równomierne zaspokojenie wszystkich wierzycieli upadłego. Cel ten można osiągnąć jedynie przez objęcie całego majątku dłużnika, bo tylko wtedy niemożliwe staje się zaspokojenie niektórych wierzycieli ze szkodą dla innych1 . Upadłość może więc być definiowana jako specjalny rodzaj przymusowego zaspokojenia wierzytelności, dopuszczalnego w razie niewypłacalności, lub - wyjątkowo - w razie nadmiernego zadłużenia dłużnika, skierowanego do całego jego majątku2.
