Abstrakt
Zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.; dalej: PDOPrU) - wspólnota mieszkaniowa podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT). Artykuł niniejszy stanowi fragment poradnika „Rozliczenia finansowe wspólnoty mieszkaniowej”, który ukazał się nakładem Wydawnictwa C.H. Beck w maju 2004 r.
Zgodnie z art. 7 PDOPrU, przedmiotem opodatkowania CIT jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
Definicja przychodu wspólnoty mieszkaniowej
Przychodami, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 PDOPrU, są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Zgodnie z powyższym, w przypadku wspólnot mieszkaniowych ich przychodami będą1:
1. zaliczki w poczet kosztów zarządu (bez tej części zaliczki na fundusz remontowy, która nie została „wydana” w trakcie danego okresu),
2. pożytki cywilne czerpane przez wspólnotę (włączając odsetki, czynsze najmu, umorzone zobowiązania, premie itp.),
3. zaliczki w poczet kosztów mediów zużywanych w indywidualnych lokalach do wysokości wydatkowanej przez wspólnotę w danym roku rozliczeniowym (nadwyżka zaliczek nad wydatkami nie stanowi przychodu podatkowego),
4. dotacje i subwencje.
Przychody wspólnoty określane są na dzień, w którym stają się wymagalne (np. zaliczki w poczet kosztów zarządu - do 10 danego miesiąca, czynsz najmu - w dniu, w którym zgodnie z treścią umowy najmu najemca zobowiązany jest dokonać płatności, itp.). Przychodem wspólnoty będą również płatności właścicieli wnoszone w związku z realizowanymi aktualnie remontami nieruchomości wspólnej, a w przypadku zaliczki na fundusz remontowy, co należy uwypuklić - ta część zaliczki, która służy do pokrycia kosztów remontów realizowanych w danym okresie. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 4 pkt 1 PDOPrU do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Ponieważ okresem rozliczeniowym wspólnoty mieszkaniowej jest [...]