Abstrakt
W myśl obowiązujących przepisów ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 350 ze zm., dalej: PDOFizU), odpłatne zbycie nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego, a także prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym i prawa wieczystego użytkowania gruntu1, przed upływem 5 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, zobowiązuje zbywcę do uiszczenia zryczałtowanego podatku według stawki 10%. Zapłacie podatku powinna towarzyszyć deklaracja o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym (PIT-23).
Podatnik, po spełnieniu określonych w ustawie warunków, może jednak skorzystać ze zwolnienia od podatku. Podlegają mu m.in. przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości lub niektórych praw majątkowych, w części wydatkowanej na wskazane w ustawie cele, m.in. na nabycie w kraju w ciągu 2 lat niektórych nieruchomości lub praw, na rozbudowę lub remont własnego budynku lub lokalu. Skorzystanie ze zwolnienia poprzedzone powinno być złożeniem stosownego oświadczenia o zamiarze przeznaczenia środków ze sprzedaży na odpowiednie cele.
Redakcja obowiązujących przepisów umożliwiających zastosowanie takiej ulgi powoduje jednak wiele nieporozumień, a tym samym przysparza podatnikom dodatkowych trudności, a nawet strat finansowych. Wątpliwości interpretacyjne, które występują często w praktyce, dotyczą przede wszystkim następujących zagadnień:
1. czy dla uzyskania zwolnienia konieczne jest bezwzględne zachowanie porządku chronologicznego sprzedaży i reinwestowania środków z niej uzyskanych;
2. czy złożenie oświadczenia o zamiarze przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży na cele objęte zwolnieniem jest warunkiem koniecznym do skorzystania z tego zwolnienia;
3. jakie są dopuszczalne sposoby dokumentowania sposobu, wysokości i terminu wydatkowania środków uzyskanych ze sprzedaży i wreszcie;
4. czy dla [...]