Monitor Podatkowy
nr 9/2018
Instytucje zagranicznego planowania sukcesyjnego a klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania
Autor jest doradcą podatkowym, doradcą restrukturyzacyjnym (licencja syndyka), agentem celnym oraz doktorantem w Katedrze Prawa Podatkowego WPiA UŁ.
Abstrakt
Wykorzystanie instytucji trustów oraz fundacji prywatnych w planowaniu sukcesyjnym jest zjawiskiem coraz powszechniejszym, prowadzącym do stosowania bardziej elastycznych aniżeli krajowe reguł dziedziczenia. Wykorzystanie instytucji zagranicznego planowania sukcesyjnego bywa jednak traktowane jako prowadzące niemal w sposób automatyczny do możliwości zastosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR), co zostaje w artykule poddane krytyce. W artykule Autor przedstawia zarys instytucji zagranicznego planowania sukcesyjnego oraz skutków podatkowych funkcjonowania struktur sukcesyjnych z wykorzystaniem wskazanych instytucji na gruncie podatków dochodowych, jak również dowodzi braku możliwości automatycznego stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do opisanych struktur.
SUMMARY
Institutions of international succession planning and a clause against avoiding taxationInstitutions of international succession planning are often treated as almost automatically leading to avoiding taxation. Meanwhile, using private foundations and trusts in succession planning is an often phenomenon in other jurisdictions and it aims to provide specific regulations of management over an economic activity or personal property of significant value, and also accomplishing other goals of a decedent, e.g. making asset increases in the interest of specific persons.In the article the author presents the essence of trusts and private foundations, the scale of their use in succession planning, he sheds light on tax responsibilities connected with their functioning, and also analyzes the possibility of applying a general clause against avoiding taxation to a construction with their involvement.Key wordsprivate foundations • trusts • succession planning • general clause against avoiding taxation
