Abstrakt

Relacje pomiędzy podatnikiem a władzą podatkową, nakładającą na niego podatek, są bardzo złożone. Wynika to przede wszystkim ze sprzecznych interesów tych podmiotów. Podatnicy postrzegają podatki głównie jako niezasłużone, zawyżone, obowiązkowe i bezzwrotne daniny, za które nie otrzymują odpowiedniej rekompensaty w postaci świadczeń z kasy państwa. Z kolei władze podatkowe są zmuszone stosować środki przymusu do egzekwowania obowiązków podatkowych. Na to wszystko często nakłada się duża zawiłość systemu podatkowego oraz brak rzetelnej i wiarygodnej informacji od władz skarbowych. W rezultacie podatnicy unikają podatków albo wręcz uchylają się od opodatkowania. Granice opodatkowania Kształtowanie polityki fiskalnej państwa jest procesem złożonym i bardzo delikatnym. Nie zawsze bowiem wraz ze wzrostem stawek podatkowych nastąpi wzrost dochodów państwa, co było przedmiotem badań m.in. A. Laffera. Zgodnie z postawioną przez niego hipotezą przy projektowaniu systemów podatkowych istotne jest, aby ustalić wysokość obciążeń podatkowych na poziomie, który zapewni maksymalny wpływ dochodów budżetowych. Długotrwałe lekceważenie granic opodatkowania może doprowadzić do naruszenia źródeł podatku oraz równowagi gospodarczej. Jakkolwiek to proces odwracalny, jest wówczas również długotrwały i kosztowny. W szczególności że raz naruszone zaufanie podatników do systemu podatkowego trudno odzyskać.