Monitor Podatkowy
nr 11/2014
Bez paragonów przy płatnościach realizowanych przez pośrednika
autor jest konsultantem w EY Doradztwo Podatkowe
autor jest menedżerem w EY Doradztwo Podatkowe
Abstrakt
Interpretacja indywidualna Dyrektora IS w Poznaniu z 13.6.2014 r., ILPP2/443-294/14-2/SJ
(…) w przypadku gdy zapłata z tytułu sprzedaży e-booków na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej następuje w całości przelewem na rachunek bankowy z udziałem pośrednika, gdzie wpłaty dokonywane są na konto bankowe agenta, a następnie przelewem na konto bankowe Spółki i o ile z ewidencji i dowodów dokumentujących te transakcje jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła – to w zakresie tych czynności do 31.12.2014 r. Spółka może korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie zapisu § 2 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu z poz. 37 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z 29.11.2012 r.Stan faktyczny
Spółka prowadzi działalność wydawniczą, opodatkowaną VAT. W ramach tej działalności spółka dokonuje sprzedaży książek w wersji elektronicznej, tzw. e-booków za pośrednictwem sklepu internetowego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Do celów VAT spółka klasyfikuje sprzedaż e-booków jako odpłatne świadczenie usług.Płatność za pobrane e-booki jest realizowana przez klientów spółki za pośrednictwem podmiotu świadczącego usługi w zakresie płatności internetowych (agenta). Osoby fizyczne dokonują na rzecz agenta wpłat zarówno za pomocą przelewów internetowych, jak i przy wykorzystaniu kart kredytowych lub debetowych. Wpłaty dokonane na rzecz agenta są następnie przekazywane za pośrednictwem banku na rachunek spółki, a agent pobiera od spółki prowizję za świadczone na jej rzecz usługi pośrednictwa. Do każdej z faktur dokumentujących prowizję z tytułu rozliczonych transakcji agent dołącza raport zawierający zestawienie płatności za transakcje zakupu e-booków oferowanych przez spółkę w podziale na te, które zostały zrealizowane za pomocą karty płatniczej, oraz transakcje, za które płatność została dokonana za pomocą przelewu na rachunek bankowy.Jednocześnie, możliwe jest nabywanie e-booków przez osoby fizyczne za pomocą systemu płatności internetowych agenta, w drodze zapłaty dokonywanej za pośrednictwem karty płatniczej (debetowej lub kredytowej). W tym wypadku, agent nie dokonuje przelewu dokonanych wpłat na rachunek bankowy spółki, lecz jedynie po zakończeniu każdego okresu rozliczeniowego przekazuje spółce zestawienie zawierające listę transakcji zakupu e-booków spółki dokonanych za pośrednictwem swojej platformy.W tak przedstawionym stanie faktycznym spółka poprosiła o potwierdzenie, iż – na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 29.11.2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2012 r. 1382 , dalej: rozporządzenie w sprawie zwolnień z ewidencji), w związku z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia – jest ona uprawniona do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej obrotu ze sprzedaży e-booków dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w zakresie obydwu opisanych wyżej form płatności dokonywanych przez nabywców.W uzasadnieniu podatnik wskazał, iż może korzystać z przedmiotowego zwolnienia, zapłata za świadczone usługi w całości następuje bowiem na rachunek bankowy podatnika. Co więcej, z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła. Zatem, oba warunki dla zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania należy uznać za spełnione. Dyrektor IS w Poznaniu uznał stanowisko spółki za prawidłowe, jednakże jedynie w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących wpłat dokonywanych przez agenta na rachunek bankowy spółki. Natomiast zapłata dokonywana za pośrednictwem platformy agenta, lecz w praktyce bezpośrednio przez nabywców e-booków kartami płatniczymi, nie spełnia warunku zapłaty za pośrednictwem banku z poz. 37 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z ewidencji. W konsekwencji, spółka miałaby obowiązek ewidencjonowania takiej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.
