Abstrakt
W roku 2013 ustawa o podatku od towarów i usług (dalej: VATU) zmieni się dwukrotnie. Pierwsze tura zmian wejdzie w życie 1.1.2013 r., kolejna 1.4.2013 r. Część zmian planowanych na rok 2013 przesunięto na 1.1.2014 r. W artykule przedstawiono najistotniejsze zmiany w podatku VAT na rok 2013, zaprezentowano również pokrótce zmiany, które jak się ostatecznie okazało, obowiązywać będą dopiero od stycznia 2014 r.
Źródła zmian
Losy nowelizacji VATU ważyły się w tym roku wyjątkowo długo, a ustawodawca zmieniając co i rusz planowane terminy wejścia poszczególnych zmian, nie ułatwił podatnikom przygotowania się do nowych zasad i przepisów. Ostatecznie uchwalone zostały 3 ustawy nowelizujące przepisy VATU. Część z uchwalonych zmian wchodzi w życie 1.1.2013 r., część 1.4.2013 r., wejście w życie pozostałej części natomiast zostało przesunięte na 1.1.2014 r.
| Nowelizacja | Zakres zmian |
| Nowelizacja 1 Ustawa z 16.11.2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. poz. 1342) |
• Zmiana przepisów dot. momentu powstania obowiązku podatkowego dla podatników rozliczających się metodą kasową oraz przepisów dot. prawa do odliczenia VAT naliczonego od takich podatników. • Zmiana przepisów dot. tzw. ulgi na złe długi. • Zmiana przepisów dot. obowiązku podatkowego w WDT i WNT. • Możliwość stosowania kursów Europejskiego Banku Centralnego. • Rezygnacja z obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych. Wejście w życie: 1.1.2013 r. |
| Nowelizacja 2 Ustawa z 7.12.2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej** |
Przedłużenie do 31.12.2013 r. ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego z tytułu nabycia/leasingu samochodów osobowych oraz paliw do takich samochodów. Wejście w życie: 1.1.2013 r. |
| Nowelizacja 3 Ustawa z 7.12.2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług** |
Najistotniejsza nowelizacja, wprowadza wiele zmian dotyczących m.in. momentu powstania obowiązku podatkowego, nieodpłatnych przekazań, podstawy opodatkowania, fakturowania i faktur korygujących oraz momentu odliczenia VAT naliczonego. Wejście w życie: częściowo 1.4.2013 r. i częściowo 1.1.2014 r. |
Zmiany obowiązujące od 1.1.2013 r.
Podatnicy rozliczający się metodą kasową
Pierwszą ważną zmianą wprowadzaną przepisami Nowelizacji 1 jest zmiana zasad deklarowania obowiązku podatkowego przez małych podatników rozliczających się metodą kasową, jak również zmiana terminów odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych przez takich podatników. Jak wynika z uzasadnienia do projektu Nowelizacji 1, celem wprowadzenia powyższych zmian jest ograniczenie zatorów płatniczych oraz poprawa płynności finansowej, w szczególności małych przedsiębiorców.
Zgodnie z obecnym brzmieniem regulującego to zagadnienie art. 21 ust. 1 VATU, w przypadku małych podatników, którzy wybrali metodę kasową, obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania przez kontrahenta całości lub części należności, nie później jednak niż 90. dnia, począwszy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Istnienie powyższego 90-dniowego ograniczenia powoduje, iż możliwe są sytuacje, w których mały podatnik będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia do urzędu podatku należnego mimo braku zapłaty należności. Nowe zapisy art. 21 ust. 1 znoszą powyższy limit i wprowadzają zapisy, zgodnie z którymi: [...]