Abstrakt

Artykuł koncentruje się na niedogodnościach związanych z opodatkowaniem - przy zastosowaniu metody eliminacji podwójnego opodatkowania w postaci zaliczenia proporcjonalnego - osób fizycznych uzyskujących dochody z pracy¹ w UE, a w szczególności na wskazaniu poszczególnych sytuacji podatkowych, w których mogą się one znaleźć.

Wprowadzenie

Osoby fizyczne zamieszkałe w Polsce, a pracujące w Unii Europejskiej bardzo często nie zdają sobie sprawy z obowiązku rozliczania w kraju dochodów tam uzyskanych. Obowiązek ten wynika z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych².

Podstawowym kryterium, od którego ustawa uzależnia opodatkowanie dochodu jest miejsce zamieszkania³ osoby fizycznej na terytorium Polski. Oznacza to, że nie jest istotne, gdzie znajduje się miejsce położenia źródła przychodu.

Warto podkreślić, iż na sytuację podatkową osób fizycznych pracujących w którymś z państw Wspólnoty Europejskiej istotny wpływ mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te w zakresie pracy najemnej przewidują dwie metody jego eliminacji: metodę wyłączenia z progresją oraz metodę zaliczenia proporcjonalnego. Przedmiotem niniejszego artykułu jest druga z nich - metoda zaliczenia proporcjonalnego.

Niedogodności związane z faktem uzyskania przez Polaków dochodu w państwach Unii Europejskiej

W zakresie eliminacji podwójnego opodatkowania Polska zawarła umowy z wszystkimi państwami członkowskimi. Nie wszystkie z tych umów przewidują jednak takie same metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu. W przeważającej większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę - w zakresie pracy najemnej - metodą jego eliminacji jest wyłączenie z progresją⁴. Wyjątkiem są umowy miedzy Polską a Belgią, Danią, Finlandią, Holandią, Szwecją i Wielką Brytanią⁵, które jako sposób eliminacji podwójnego opodatkowania przewidują metodę tzw. zaliczenia proporcjonalnego.

Należy zaznaczyć, iż to czy osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce, a pracująca w którymś z państw członkowskich, będzie podlegała obowiązkowi podatkowemu w kraju uzależnione jest od kilku czynników.

Pierwszy z nich związany jest z tym, w [...]