Abstrakt
Dnia 15.5.2004 r. weszła w życie zmiana do ustawy o przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy1. W wyniku nowelizacji nałożono na doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, zagranicznych prawników i biegłych rewidentów nowe obowiązki informacyjne i rejestracyjne. Wprowadzenie tych rozwiązań miało na celu przeniesienie na polski grunt unijnej dyrektywy z 10.6.1991 r. o przeciwdziałaniu wykorzystywania systemu finansowego w celu prania brudnych pieniędzy2. Autorzy przedstawiają najważniejsze obowiązki wynikające z nowelizacji dla osób wykonujących wymienione wyżej zawody, a zwłaszcza te nałożone na doradców podatkowych, a także wskazują pierwsze praktyczne wątpliwości, które pojawiły się w związku z interpretacją i stosowaniem nowych przepisów.
Instytucja obowiązana
Wraz z przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej3, doradcy podatkowi, radcowie prawni, zagraniczni prawnicy oraz biegli rewidenci wykonujący swoje zawody (dalej także jako: „osoby wykonujące zawód” lub „zawody”) zostali objęci definicją „instytucji obowiązanej” (art. 2 ust. 1 ustawy).
W przypadku doradców podatkowych i biegłych rewidentów instytucją obowiązaną są także te osoby fizyczne, które wykonują swój zawód na podstawie umowy o pracę lub w innej dopuszczalnej przez ustawę korporacyjną formie.
W przypadku prawników zagranicznych i radców prawnych definicja obejmuje tylko te osoby, które wykonują swój zawód poza stosunkiem pracy.
Definicja instytucji obowiązanej nie obejmuje natomiast spółek uprawnionych do świadczenia doradztwa podatkowego lub badania sprawozdań finansowych, a także osób uprawnionych do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych ani spółek powołanych do wykonywania takiej działalności. Nowe obowiązki zawsze więc dotyczą osób fizycznych wykonujących zawód, nawet gdy działalność tych osób przybiera zorganizowaną formę, czy to spółek osobowych, czy to zatrudnienia na umowie o pracę w spółce doradztwa podatkowego lub spółce uprawnionej do badania sprawozdań finansowych.
Wyłączenie spółek spod definicji instytucji zobowiązanej powoduje wiele wątpliwości, które przedstawiamy niżej.
[...]