Abstrakt
Niniejszy artykuł jest drugim z cyklu poświęconego zagadnieniom dokumentacji cen transferowych. Zostały w nim omówione zagadnienia związane ze sporządzaniem dokumentacji podatkowej dla transakcji usługowych.
Zagadnienia ogólne
Graniczne kwoty transakcji
Obowiązkowi dokumentacyjnemu podlegają te transakcje usługowe oraz dotyczące świadczeń niematerialnych zawierane z podmiotami powiązanymi lub podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, w których łączna kwota lub jej równowartość w złotych wynikająca z umowy, bądź faktycznie zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
- 30 000 euro1 w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,
- 20 000 euro w przypadku transakcji, w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową2.
Poniższa tabela zawiera podsumowanie granicznych kwot transakcji usługowych oraz dotyczących świadczeń niematerialnych obowiązujących w latach podatkowych 2001-2004 (w przypadku, gdy rok podatkowy jest [...]