Abstrakt
Art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych1 nakłada na firmy obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej dla transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi oraz dostawcami z tzw. "rajów podatkowych". Wprowadzenie przepisów dokumentacyjnych miało na celu udostępnienie władzom skarbowym narzędzia, które ułatwiałoby zrozumienie przebiegu i warunków tych transakcji oraz dokonanie ich oceny pod kątem ekonomicznej racjonalności i zgodności z zasadą ceny rynkowej. Niniejszy artykuł otwiera cykl praktycznych artykułów poświęconych zagadnieniom, związanym z dokumentowaniem warunków transakcji z podmiotami powiązanymi.
Cel przygotowania dokumentacji
Z punktu widzenia firmy, dokumentacja podatkowa powinna być przygotowywana zarówno w celu ochrony przed sankcjami przewidzianymi za jej brak, jak i jako podstawa do budowania argumentacji broniącej poziomu cen transakcyjnych w przypadku ich kwestionowania przez władze skarbowe. Odpowiednio przygotowana dokumentacja podatkowa zmniejsza ryzyko podniesienia zarzutu, iż warunki danej transakcji zostały firmie narzucone przez podmiot powiązany, wskutek czego odbiegają one od warunków, które byłyby przyjęte przez podmioty niezależne.
Dodatkowe przeprowadzenie analizy porównawczej, tzw. benchmarking, na etapie opracowania dokumentacji podatkowej, tj. przed ewentualną kontrolą podatkową lub skarbową daje [...]